Image by Alex Barcley from Pixabay
Najmniejsi przedsiębiorcy korzystają dziś z przejściowego okresu, w którym mogą jeszcze wystawiać faktury poza Krajowym Systemem e-Faktur, o ile nie przekroczą określonego limitu miesięcznej sprzedaży. Wątpliwości budzi też los paragonów fiskalnych z NIP-em oraz not korygujących, dotychczas powszechnie stosowanych do poprawiania drobnych błędów. Poniżej wyjaśniamy te trzy zagadnienia.
Ustawodawca przewidział dla najmniejszych podatników okres przejściowy, w którym mogą oni jeszcze wystawiać faktury poza systemem, o ile nie przekroczą określonego progu sprzedaży. Limit 10 000 zł na potrzeby KSeF to kwota brutto, a więc obejmująca wartość sprzedaży wraz z podatkiem VAT, liczona miesięcznie i weryfikowana na bieżąco w trakcie danego miesiąca. Do limitu wlicza się wyłącznie wartość faktur, które podlegałyby obowiązkowi wystawienia w KSeF, natomiast nie uwzględnia się sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ani sprzedaży ewidencjonowanej wyłącznie na kasie fiskalnej. Jeżeli w danym miesiącu suma sprzedaży przekroczy próg 10 000 złotych, obowiązek wystawienia w KSeF dotyczy już tej faktury, która spowodowała przekroczenie limitu, oraz wszystkich kolejnych, przy czym nie ma już powrotu do wystawiania faktur poza systemem, nawet jeśli w kolejnym miesiącu sprzedaż ponownie spadnie poniżej progu.
Sprzedaż dokumentowana paragonem fiskalnym z numerem NIP nabywcy, do określonej kwoty, przez pewien czas pozostanie poza obowiązkowym systemem e-fakturowania. Paragon z NIP-em a KSeF to zagadnienie dotyczące tak zwanych faktur uproszczonych, czyli paragonów do kwoty 450 złotych brutto (lub 100 euro), zawierających NIP nabywcy oraz pozostałe wymagane dane, które traktowane są jak zwykła faktura uprawniająca do odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie z przepisami przejściowymi, w okresie od 1 lutego do 31 grudnia 2026 roku tego typu dokumenty mogą być nadal wystawiane w formie papierowej lub elektronicznej, bez konieczności wprowadzania ich do KSeF. Dopiero od 1 stycznia 2027 roku faktury uproszczone będą musiały być wystawiane wyłącznie jako faktury ustrukturyzowane w systemie, co oznacza koniec możliwości dokumentowania takiej sprzedaży samym paragonem z NIP-em.
Wielu przedsiębiorców przyzwyczajonych do wcześniejszej praktyki poprawiania drobnych błędów formalnych zadaje sobie dziś pytanie, czy nota korygująca w KSeF jest wciąż możliwa. Odpowiedź jest przecząca – wraz z wejściem w życie obowiązkowego systemu uchylony został art. 106k ustawy o VAT, regulujący zasady wystawiania not korygujących przez nabywcę, co oznacza, że ten dokument przestał istnieć w obrocie prawnym. System KSeF nie przewiduje technicznej możliwości wystawienia noty korygującej, ponieważ jedynym dopuszczalnym rodzajem dokumentu pozostaje faktura ustrukturyzowana oraz jej korekta. W praktyce oznacza to, że każdy błąd na fakturze, niezależnie od tego, czy dotyczy danych formalnych, czy kwot i stawek podatku, musi zostać poprawiony wyłącznie poprzez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej, co wymaga większego zaangażowania po stronie wystawców dokumentów niż miało to miejsce wcześniej.
